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几个财税热点问题,必看!

2022-07-01 20:29:01


《国家税务总局上海市税务局 国家税务总局江苏省税务局 国家税务总局浙江省税务局 国家税务总局安徽省税务局 国家税务总局宁波市税务局关于发布<长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单>的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2020年5号


近期热点问题汇总:


  • 2022年1月已缴纳的相关税费可否享受延缓缴纳优惠

  • “首违不罚”的首次是年度内还是企业成立后的经营期内

  • 企业出口货物及劳务服务的发票税率栏如何填写


0 1


2022年1月已缴纳的相关税费可否享受延缓缴纳优惠


Q:

制造业中小微企业2022年1月已经申报缴纳的税款,是否还可以享受延缓缴纳部分税费政策?


A:

《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(国家税务总局 财政部公告2022年第2号)第二条规定,延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费。(一)符合本公告规定条件的制造业中小微企业,在依法办理纳税申报后,制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%,制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费,延缓的期限为6个月。延缓期限届满,纳税人应依法缴纳相应月份或者季度的税费。(四)延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月(按月缴纳)或者2022年第一季度、第二季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。对于在本公告施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的上述税费,企业可自愿选择申请办理退税(费)并享受缓缴政策。


国家税务总局办公厅2022年2月28日发布《关于<国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告>的解读》第九问“2022年1月份相关税费在公告施行前已缴纳入库的,如何享受缓缴政策?”解读如下,对于在本《公告》施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的可缓缴税费,企业可自愿选择申请办理退税(费)并享受缓缴政策。举例10:纳税人J属于《公告》规定的制造业中小微企业,并且在《公告》施行前缴纳了所属期为2022年1月的相关税费。对该部分税费,可自愿选择申请办理退税(费)并享受缓缴政策。


因此,符合条件的中小微企业2022年1月已经缴纳的税款,企业可自愿选择申请办理退税(费)并享受缓缴政策。




0 2


“首违不罚”的首次是年度内还是企业成立后的经营期内


Q:

我公司是在江苏省成立的企业,请问适用税务行政处罚“首违不罚”政策时,“首次”是年度内首次还是企业成立之后的经营期内首次?


A:

《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》(国家税务总局公告2021年第6号)规定,为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》、国务院常务会有关部署,深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”,推进税务领域“放管服”改革,更好服务市场主体,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规,国家税务总局制定了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》。对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微,在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,不予行政处罚。税务机关应当对当事人加强税法宣传和辅导。现将《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》予以发布,自2021年4月1日起施行。


《国家税务总局上海市税务局 国家税务总局江苏省税务局 国家税务总局浙江省税务局 国家税务总局安徽省税务局 国家税务总局宁波市税务局关于发布<长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单>的公告》(国家税务总局上海市税务局公告2020年5号)规定,为深入贯彻党的十九届四中全会精神,认真落实党中央、国务院关于推动长江三角洲区域一体化发展的决策部署,按照税务工作“融入一体化、服务一体化、推进一体化”的要求,根据《国家税务总局关于支持和服务长江三角洲区域一体化发展措施的通知》(税总函〔2019〕356号)和《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》(国家税务总局公告2016年第78号发布,国家税务总局公告2018年第31号修改)规定,制定《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》,现予以发布。对清单中列举的税务违法行为,当事人在一年内首次违反且情节轻微,能够及时纠正,未造成危害后果的,依法不予行政处罚。各级税务机关应遵循公正、公开的原则,实施行政处罚须过罚相当,坚持处罚与教育相结合,引导纳税人加强税务风险管理,提高税法遵从能力和水平,与税务机关共同营造稳定公平透明的营商环境。本公告自2020年8月1日起施行,各地此前发布的规定与本公告内容不一致的,以本公告为准。


综上,你公司适用税务行政处罚“首违不罚”政策时,“首次”是纳税人一年内首次,而不是公司成立后整个经营期内首次。




0 3


企业出口货物及劳务服务的发票税率栏如何填写


Q:

我公司具有进出口经营权,了解到进出口企业出口货物及劳务服务有的实行增值税退(免)税政策、免税政策,有的实行零税率政策,有的实行增值税征税政策。请问出口货物及劳务服务的发票税率栏应如何填写?


A:

《国家税务总局宁波市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局宁波市税务局公告2019年第1号)第三条规定,实行增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写“免税”;实行增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写适用征税税率,并按规定缴纳增值税。


《国家税务总局青岛市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的通告》(国家税务总局青岛市税务局通告[2019]6号)第三条第(一)项规定,适用增值税退(免)税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“0%”;适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“免税”;适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择适用征税税率,并按规定申报、缴纳增值税。


《浙江省国家税务局关于出口货物劳务或服务开具增值税普通发票有关问题的公告》(浙江省国家税务局公告2017年第10号)第三条规定,对于适用增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务,出口企业开具增值税普通发票时应选择“免税开票”选项;对于适用增值税征税政策的出口货物劳务或服务,出口企业应按规定缴纳增值税,在开具增值税普通发票时,不得选择“免税开票”选项,应选择“适用税率”选项。


《广东省国家税务局关于出口商品开具增值税普通发票有关问题的公告》(广东省国家税务局公告2015年第18号)第一条规定,出口企业或其他单位(以下简称出口企业)出口货物或提供出口劳务、服务时,应在增值税发票系统升级版开具五联版的增值税普通发票,开具时选择“免税开票”选项。发票第三联用于向海关报关,第四联用于生产企业退(免)税申报,第五联由出口企业自行安排使用。发票备注栏应填写出口相关信息(包括出口合同号、出口销售总额的币种及金额)。第三条规定,适用增值税征税政策的出口货物或提供出口劳务、服务,出口企业应按规定缴纳增值税。出口企业在开具增值税普通发票时,不得选择“免税开票”选项,应选择“适用税率”开具发票。


《四川省国家税务局关于明确出口发票有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2018年第2号)第二条第(二)项规定,出口货物及劳务服务适用退(免)税或免税政策的,开具时选择“免税开票”选项。出口货物及劳务服务适用增值税征税政策的,开具时应选择适用税率开具发票(具体操作指引见附件1、2)。


综上,你公司出口货物劳务服务适用增值税征税政策的,开具发票时税率栏填写适用税率;适用增值税退(免)税政策、免税政策和增值税零税率政策的,因国家税务总局各省市税务局规定不一致,你公司开具发票时应按当地主管税务局的规定在税率栏进行填写。





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